Méthode du coût et méthode de la mise en équivalence
Si votre entreprise investit dans une autre entreprise, que ce soit pour former une alliance commerciale ou simplement pour réaliser un profit, cet investissement doit être comptabilisé dans votre bilan. Les règles comptables dictent la méthode à utiliser pour déclarer l'investissement. La méthode du coût et la méthode de la mise en équivalence s'appliquent lorsque votre participation dans l'autre société est inférieure à une participation de contrôle.
Niveau d'influence
La méthode qu'une entreprise doit utiliser pour comptabiliser une participation non contrôlante dans une autre entreprise dépend de la part de cette autre entreprise qu'elle détient. Si la participation est inférieure à 20%, les principes comptables généralement reconnus le définissent comme un investissement «passif» - ce qui signifie qu'il n'est pas assez important pour exercer une influence majeure sur les politiques et la direction de l'entreprise. Les placements passifs doivent être comptabilisés soit selon la méthode du coût, soit selon la méthode de la juste valeur.
Si la participation est d'au moins 20 % mais inférieure à une participation majoritaire, elle est alors considérée comme un investissement avec « une influence significative ». Les investissements ayant une influence notable doivent être comptabilisés selon la méthode de la mise en équivalence.
Enregistrement de l'investissement
Selon la méthode du coût et la méthode de la mise en équivalence, vous placez votre investissement dans l'autre société sur votre bilan en tant qu'actif égal en valeur à ce que vous avez payé pour acquérir l'investissement. Étant donné que les investissements intersociétés impliquent généralement la détention d'actions, vous indiqueriez la valeur de l'investissement comme le prix que vous avez payé pour les actions. Une fois l'investissement inscrit au bilan, cependant, les méthodes du coût et des capitaux propres divergent considérablement.
Méthode de comptabilité analytique
La comptabilisation des investissements passifs dépend de ce que votre entreprise prévoit de faire avec les actions qu'elle détient dans l'autre entreprise. Si vous prévoyez de conserver indéfiniment ce stock, votre entreprise doit utiliser la méthode du coût. Selon la méthode du coût, l'investissement reste inscrit au bilan à son coût initial. Si vous recevez des dividendes de l'investissement, ces dividendes sont traités comme des revenus.
Si, cependant, votre entreprise envisage de vendre l'action, ou du moins de la mettre à disposition à la vente au juste prix, vous devrez alors utiliser la méthode de la juste valeur - également appelée méthode du marché - plutôt que la méthode du coût. En un mot, la méthode de la juste valeur vous oblige à ajuster périodiquement la valeur au bilan de l'investissement pour refléter les variations de la valeur marchande de l'action.
Ajustements de la méthode de la mise en équivalence
Avec la méthode de la mise en équivalence, la valeur au bilan de l'investissement change en fonction du résultat net (le bénéfice) de la société «détenue». Supposons que votre entreprise possède 30 % d'une entreprise et que cette entreprise déclare un revenu net de 100 000 $. Vous augmenteriez la valeur au bilan de votre investissement de 30 000 $ – 30 % de 100 000 $ – et déclareriez le gain en tant que revenu sur votre compte de résultat. Si l'entreprise a subi une perte nette, vous réduisez la valeur de l'investissement de votre part de la perte et déclarez la baisse comme une dépense.
Enfin, les dividendes du stock sont considérés comme un retour sur le capital investi et non comme un revenu. Vous réduirez la valeur de l'investissement du montant des dividendes reçus.
